Tisztelt Felhasználó!

 A 2009-es év első hírlevelének első részében tájékoztatatást adunk a leglényegesebb 2009-es programunkat érintő törvényváltozásokról /SZJA, TB, ART/, a rendszerünk jogszerű működését lehetővé tévő, az évváltó program által beállított rendszerparaméterekről és az évváltással összefüggő tennivalókról.

 A most átadott program és adatbázis állapot lehetővé teszi az éves műveleteknél található Éves zárás/nyitás program futtatását. Ennek feltétele a 2008. december havi zárás lefuttatása. Amennyiben nem futott még le a december havi zárás arról hibaüzenettel figyelmeztet és befejeződik a program futása. A program indításakor a rendszerbe történő belépés feldolgozási éve 2008, a napi dátum 2008. 12. 31 legyen. Az éves zárás/nyitás lefutását követően már lehet a 2009. évi jogszabályoknak megfelelően számfejteni.

Kérjük a 2009-ben rendszerünket először használó év közben induló ügyfeleinket, hogy az Éves zárás/nyitás program futtatását megelőzően a következő rendszerparaméter beállítását ellenőrizni, és szükség esetén beállítani szíveskedjenek:

Rendszerparaméter: Azonosító: 0205, Paraméter adat:111111111111 /12 db 1-es/   

A hírlevél további részeiben felhívjuk a figyelmet az évváltással összefüggő fejlesztéseinkre, a 2009. évi nyilatkozatokra és a 2008. évi SZJA elszámolás és adatszolgáltatás tennivalóira. 

Hírlevelünk a számszerűsíthető változásokon kívül, csak a legfontosabb változásokat tartalmazza. A törvényváltozásokról részletesen az ADOKódex 2008/9-10. számában, a HVG ADO 2008/4. decemberi különszámában lehet tájékozódni. A TB változásokról várhatóan 2009. január második felében jelenik meg összefoglaló HVG kiadvány.

I.  SZJA változások

   I/1. SZJA táblázat: nincs változás

   I/2. Adójóváírás: nem változott

Mértéke, a megszerzett bér 18%-a, de legfeljebb 11 340 Ft/hó (136 080 Ft/év). Jogosultsági határ: 1 250 000 Ft. A jogosultsági határ feletti jövedelemre jutó adójóváírás  9%-kal kerül visszavonásra, 2 762 000 Ft-ig. 

   I/3. Családi kedvezmény: nem változott

   I/4. Súlyos fogyatékosság kedvezményének számítása változatlan,

           csak a minimálbér összegének változása miatt változott az összege. A mindenkori minimálbér 5 %-a a súlyos fogyatékosság kedvezménye. 

2009-ben: 71500 * 0. 05 = 3575 Ft (3450 Ft helyett). A neve az igazoláson személyi kedvezményre változott.

   I/5. A végkielégítés kezelése nem változott.    

Kifizetés előtti nyilatkozattal leadózható a kifizetés évében a teljes összeg, ebben az esetben az adószámításakor összevonandó a jövedelemként kezelendő és sávosan adózik. Évek közti megosztás választása esetén az adó mértéke fix 18%, és nem kérhető adóelszámolás, önadózónak kell lenni.

   I/6. Béren kívüli juttatások. 

A munkáltató által adómentesen adható béren kívüli juttatásokra vonatkozó 400 ezer forintos korlátot 2009. január 1-jétől nem kell alkalmazni.

Az érintett adómentes juttatások:

-          az önkéntes kölcs. Egészségpénztárba és/vagy az önk. Kölcs. Önsegélyező pénztárba fizetett munkáltatói hozzájárulás azon része, amely nem jövedelem

-          az iskolai rendszerű képzés címén átvállalt költségnek a jövedelemnek nem tekintendő része

-          az adómentes üdülési csekk értéke (71 500Ft)

-          az adómentes iskolakezdési támogatás (21 450 Ft)

-          a külön meghatározott foglalkozásoknál (bíró, igazságügyi stb. alkalmazott) meghatározott ruházati költségtérítés

-          az adómentes internet használat munkáltató által vállalt díja

-          művelődési intézményi szolgáltatás szokásos piaci értéke

-          ingyenes vagy kedvezményes helyi utazási bérlet

Ugyanakkor 2009. február 01-jétől  módosultak egyes juttatásokra vonatkozó szabályok, amelyek korábban a 400 ezer forintos keretbe tartoztak:

-          iskolarendszerű képzés esetén nem kell jövedelemként figyelembe venni a havi minimálbér két és félszeresét az átvállalt képzési díjból

-          művelődési intézményi szolgáltatás esetén egy havi minimálbér összege adható, amely nem számít jövedelemnek (adható munkavállalónak, tagnak, nyugdíjasnak, és ezek közeli hozzátartozójának)

Nem változott az étkezési juttatás, amelynek adómentes határa melegétkeztetés esetén 12.000 forint, a  kizárólag hideg készétel vásárlására jogosító utalvány juttatás esetén 6.000 forint. 

   I/7.

Az eddigi 400 ezer forintos korlát helyett most az összevont adókedvezmény fogalmát kell használnunk, ahol is az adókedvezmény összege, az összevont kedvezményalap 30 %-a, maximum 100 000 forint lehet (megszűntek az egyedi kedvezmény mértékek), a jövedelemkorlát változatlanul 3 400 000 forint. A 100 000  forintot pedig a jövedelemkorlátot túllépő összeg 20 %-ával csökkenteni kell.

Ebbe a keretbe az alábbi kedvezmények tartoznak:

o        ÚJ! a háztartással kapcsolatos szolgáltatások igénybevételének számlázott ellenértéke (ezen kedvezmény igénybevétele esetén nem lehetséges munkáltatói elszámolás!) 

o        TB ellátások megszerzésére befizetett összegek

o        Magánnyugdíj pénztári ellátások megszerzésére befizetett tagdíj összegek

o        Magánnyugdíj pénztárba tagdíjat kiegészítő saját befizetés

o        Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatás megszerzésre befizetett összegek

o        Felsőoktatási képzési díjak

o        Közcélú adomány

o        Élet –és nyugdíjbiztosítási díj

Amennyiben a munkáltató készíti el az éves adóelszámolást, és a munkavállaló nem rendelkezik a kedvezmények sorrendjéről, a következő kötelező sorrendet kell alkalmazni, a meghatározott kedvezmény mértékéig:

1.      TB és magánnyugdíj ellátásokra megállapodás alapján történt befizetés

2.      Magánnyugdíj pénztárba megállapodás alapján történő befizetés

3.      Magánnyugdíj pénztárba saját tagdíj kiegészítésre történt befizetés

4.      Foglalkoztatói nyugdíjpénztárba történt befizetés

5.      Felsőoktatásban hallgatói jogviszony alapján megfizetett képzési költség

6.      Magánszemély hallgatói jogviszonya alapján fizetett képzési költség halasztott  kedvezmény alapja

7.      Közcélú adományra történt befizetés

8.      Biztosításra történt befizetés

   I/8. Különadó annyiban változott, hogy a határ 2009-ben: 7. 446. 000 Ft.

   I/9.

Jelen program- és adatbázis állapottal átadásra került a 2009. évi SZJA adatlap nyomtató  program is. Az adatlapon lényeges változás az előző évihez viszonyítva nincs. Ezúton hívjuk fel a figyelmét azon ügyfeleknek, hogy akik élni kívánnak a 2009-es SZJA Tv. Alapján az SZJA adatlap 31. sorában szereplő „ A 2008 évi adózott eredmény felosztásakor megállapított osztalékból, az elengedett tagi kölcsön alapján megállapított összeg és 10%-os adója” lehetőséggel, hogy a 395-ös jogcímet, amely eddig a 35 %-os forrásadós kifizetést szolgálta a jogcím megnevezést írják át erre a megnevezésre. Más tennivaló nincs, mert az évváltó program beállítja  az ehhez a jogcímhez tartozó 10 %-os adó mértéket.

   II.  TB, CST, EHO változások 

Az évváltó program a következő állandó és változó ünnepnapokat valamint munkanap áthelyezéseket állítja be a rendszer naptárában, amely elsősorban a rendszer TB naptárához ad alapinformációt.

        Állandó, változó ünnepnapok 2009-ben:

               2009.01.01, Újév

               2009.03.15, Március 15.

               2009.04.12, Húsvét

               2009.04.13, Húsvét  

               2009.05.01, Munka ünnepe

               2009.05.31, Pünkösd  

               2009.06.01, Pünkösd  

               2009.08.20, Szt. István államalapítás ünnepe

               2009.10.23, Nemzeti ünnep 

               2009.11.01, Mindenszentek 

               2009.12.25, Karácsony

               2009.12.26, Karácsony

        Áthelyezett munkanapok 2009-ben:

               2009.01.02, Munkaszüneti nap(03.28-án ledolgozott)      

               2009.03.28, Munkanap

               2009.08.21, Munkaszüneti nap(08.29-én ledolgozott) 

               2009.08.29, Munkanap 

               2009.12.19, Munkanap

               2009.12.24, Munkaszüneti nap(12.19-én ledolgozott)            

Néhány fontos információ a szakképzési hozzájárulás, a munkaadói járulék, valamint a munkavállalói hozzájárulás alapjáról.

Munkaadói járulékot továbbra is csak a munkaviszonyban foglalkoztatottak után kell a munkaadónak fizetnie.

Alapszabály, hogy csak az után a személy után kell szakképzési hozzájárulást, valamint munkaadói járulékot fizetni, aki a Tbj. rendelkezései alapján biztosítottnak minősül és rendelkezik társadalombiztosítási járulékalappal.

Mindkét „adónem” alapja 2009. január 01-étől a társadalombiztosítási járulékalap, a mértékek változatlanok maradtak.

Alkalmazni kell a minimális járulékalapra (a minimálbér kétszeres összege), szakképzési hozzájárulás-alap tekintetében az ún. főfoglalkozású társas vállalkozók esetében a legalább a minimálbérre, mint legkisebb járulékalapra vonatkozó szabályokat is. Ugyancsak alkalmazni kell az egyszerre több társadalombiztosítási kötelezettség alá eső jogviszonyban állók társadalombiztosítási járulékalapjának megállapítására irányadó szabályokat.

A tanulószerződésben, illetve hallgatói szerződésben meghatározott díj, valamint a felszolgálási díj továbbra sem képezi sem a munkaadói, sem a szakképzési hozzájárulás alapját.

A hallgatói munkadíj után a 29 százalékos mértékű társadalombiztosítási járulékot meg kell fizetni, ebből következően ez a jövedelem munkaadói járulékalapot és szakképzési hozzájárulás alapot is képez.  

A szakmai gyakorlaton részt vevő hallgatónak járó munkadíj után nem kell társadalombiztosítási járulékokat fizetni, s erre figyelemmel, e jövedelem után sem szakképzési hozzájárulást, sem munkaadói járulékot nem kell fizetni (mint ahogy eddig sem kellett).  

Szakképzési hozzájárulás és a munkaadói járulék alapját képezi többek között  

·         a kiküldetési napidíj adóköteles hányada,  

·         a lakhatási költségtérítés,  

·         az adóköteles biztosítási díj, 

·         az adóköteles természetbeni juttatás szja-val növelt összege, 

·         a részvényopcióból származó jövedelem, 

·         a betegszabadság idejére járó távolléti díj.

2009. január 1-jétől az addigi szabályozástól eltérően nem kell munkaadói járulékot fizetni a cégautó adójának 25 százaléka után.

Munkavállalói járulék: Mértéke továbbra is 1,5 százalék, melyet az egészségbiztosítási járulék alap figyelembe vételével kell megfizetni. A jogszabály alkalmazása során egészségbiztosítási járulékalap alatt azt az összeget kell érteni, ami után a munkaviszonyban álló dolgozó legalább 4 százalék természetbeni egészségbiztosítási járulékot köteles fizetni.

Az egészségbiztosítási járulék alapja megegyezik a társadalombiztosítási járulék alapjával, azzal az eltéréssel, hogy nem képez egészségbiztosítási járulékalapot:

·         a jubileumi jutalom,

·         a végkielégítés,

·         az újrakezdési támogatás,

·         a szabadságmegváltás jogcímen kifizetett juttatás, illetve

·         a határozott időtartamú jogviszony megszüntetése esetén a Munka Törvénykönyve 88. § (2) bekezdése alapján kifizetett összeg.

Összefoglalva tehát: munkaadói és munkavállalói járulékot csak a munkaviszonyban álló dolgozó után kell fizetni, mégpedig azon jövedelmei után, amelyeket társadalombiztosítási járulék, illetve egészségbiztosítási járulék terhel.

Felhívjuk a figyelmet, hogy a most ismertetett változások vagy attól függetlenül az Önök által használt jogcímek valamelyike a szakképzési hozzájárulás, a munkaadói járulék, a munkavállalói hozzájárulás, társadalombiztosítási alapokat illetően  korrekcióra szorul, még a januári számfejtés előtt tegyék meg a rendszer jogcím naprahozásánál.

   III. Egyéb, az évváltó programmal kapcsolatos tájékoztató információk és fejlesztések

III/1. Felhívjuk a figyelmet, hogy az évváltó program a következő nyilatkozat beállításokat törli:

2008. évi személyi törzs: Önbevalló jelző,

2009. évi személyi törzs: Adójóváírás nyilatkozat jelző

Önbevalló jelző

III/2.

Ezúton hívjuk fel figyelmét azon ügyfeleinknek, akik élni kívánnak az   arányosított adójóváírás lehetőségével, hogy ennek megvalósítását lehetővé tevő rendszerparaméter beállítását már a januári számfejtést megelőzően állítsák be, mert erre év közben már nem lesz lehetőség. Az arányosított adójóváírás számolásának lényege, hogy amennyiben a havi rendszeres adóköteles jövedelem egész évre vetített összege a 1 250 000 Ft  és a 2 762 000 Ft közé esik, akkor az 1 250 000 Ft feletti rész 9 %-al kiszorzott összegével csökkentett éves adójóváírás egy hónapra számított arányosított összegét adja kedvezményként, így folyamatos az év minden hónapjában érvényesített adójóváírás érvényesíthető és az év végén nem jelentkezik különbözet a levont adóelőleg és a számított adó között, amennyiben nincs más, az  éves adó összegét befolyásoló tényező és amit még hangsúlyozni kell, az adott személy éves adóköteles jövedelme nem haladja meg a 2 762 000 Ft összeget. Az eddigi algoritmus úgy működött, hogy az év közben az 1 250 000 Ft-ot elérését követően a program nem adott adójóváírást, így 11340 Ft-al növekedett az SZJA egyik hónapról a másikra.

Az arányosított adójóváírás beállítását a 0604 Rendszerparaméter 2. pozíciójába írt 1-es paraméter adattal lehet kiváltani. Az így beállított rendszerparaméter a cég minden dolgozóját így kezeli, nincs lehetőség személyenkénti differenciált nyilatkozatra, ami az ismertetett kétféle adójóváírást személyenként különböző módon kezelné.

Az arányosított adójóváírás APEH engedély köteles, melynek engedélyét a göngyölített algoritmus engedélyezésével együtt meg fogjuk igényelni az adóhatóságtól és az engedélyt eljuttatjuk Önöknek, amint megkapjuk.

III/3.

Az évváltó programmal együtt fut a 2009. évi szabadság számolás, amelynek része  az előző évi maradvány szabadság napok számolása. Ezek a ki nem vett napok a 03-as pótszabadság kódra kerülnek felírásra.

   IV. 2008 - 2009. évi nyilatkozatok.

Az előző évihez azonos módon a 2008. és 2009. évi nyilatkozatok nyomtatására külön-külön lesz lehetőség. A rendszerbelépés éve eldönti, hogy melyik év nyilatkozatai kerülnek nyomtatásra.

A 2008. évre vonatkozó 08NY29 és 08NY30 nyilatkozat a program az Éves műveletek 1. menüpontjából indítható, oly módon, hogy 2008. feldolgozási évvel kell belépni, így csak a 2008. évi nyilatkozatok lesznek kinyomtatva.  A munkavállalónak abban az esetben is nyilatkoznia kell, ha nem kéri a munkáltatói elszámolást, tehát a két nyilatkozat közül  az egyiket alá kell aláírnia. A dolgozó és a munkáltató aláírásánál a dátumot a program írja ki, és a kettő megegyezik. Ez a dátum azonos a rendszer indításakor megadott napi dátummal (alapértelmezés az aktuális napi dátum), ezért kérjük a helyes dátum beállítására figyelni, szíveskedjenek. A nyomtatás indítása előtt választható, hogy lézernyomtatóval vagy mátrixnyomtatóval kívánják-e a nyomtatást. Amennyiben lézernyomtatóra készül a nyomtatás, akkor a nyilatkozatokat 2 példányban kell kinyomtatni, a nyomtatásnál be kell állítani a példányszámot és a szétválogatás jelzőt is, annak érdekében, hogy a lapok nyomtatása párosával történjen. Mátrixnyomtató választása esetén egy menetben (kétpéldányos leporellóra) történhet a nyomtatás, és a mátrix nyomtató telepítéséről gondoskodni kell.

Ebben a programpontban találhatók a 2008. évi adókedvezmények igénybevételéhez szükséges nyilatkozatok is.

A nyilatkozatok nyomtatása előtt választási lehetőség van az 1.2.3. lapon szereplő nyilatkozatok közül az opcionális beállítási lehetőség alapján. Az 1. lap mindenki számára kötelező, a 2. vagy 3. nyilatkozatot csak az használja, aki munkáltatói elszámolást kér, és jogosult családi kedvezményre, vagy lakáscélú hitel kedvezményének igénybevételére.

     A nyomtatásra kerülő nyilatkozatok másik csoportja, a 2009. évre vonatkozik. Nyomtatása a következő módon indítható, a programba 2009. évi dátummal kell belépni be, és az Éves műveletek 1. menüpontjából indítható.

1. lap:

Nyilatkozat 2009. évre az adójóváírás érvényesítéséről + Nyilatkozat a kifizetőtől/munkáltatótól (a társaságtól személyes közreműködésre tekintettel) származó bevétel adóelőlegének megállapításához a 2009. évben. Az adójóváírás nyilatkozat után a munkáltatói aláírást, amennyiben nem kézzel, hanem nyomtatásos formában kívánják megoldani, az aláíró személy nevét a 0632-es rendszerparaméterben lehet felvinni.     

2. lap :

Nyilatkozat  2009. évre a családi kedvezmény érvényesítéséről a kifizetőtől/ munkáltatótól (a társaságtól személyes közreműködésre való tekintettel) származó bevétel adóelőlegének megállapításához.   

2009. évi nyilatkozatok kitöltési utasításai az alábbi címeken érthetők el:

         http://www.apeh.hu/data/cms82568/a_utm.pdf  adójóváírás

         http://www.apeh.hu/data/cms82570/b_utm.pdf családi kedvezmény

http://www.apeh.hu/data/cms82572/c_utm.pdf adóelőleg-levonási nyilatkozat

Mivel a nyilatkozatoknak nem része a kitöltési utasítás, a megadott linkek alapján

az internetről való letöltést követően a kívánt példányban való nyomtatás ill. másolás

alapján a dolgozókat tájékoztatni szíveskedjenek.

   V. Tájékoztatás a 2008. évi SZJA elszámolásról

Az elszámolás módjai alapvetően nem változtak, azonosak az elmúlt évivel. Emlékeztetőül felsoroljuk a határidőket, és a lehetőségeket.

Az ART 46.§ (1) értelmében a foglalkozatónak valamennyi munkavállaló részére 2008. évi jövedelmeiről és a levont adóról igazolást kell kiállítania és átadnia 2009. január 31-ig, tekintet nélkül a munkavállaló által választott bevallási formától. (08M30-08M30A)

A 2008. évi SZJA elszámolás módozatai az ART 25-26. § és 27. §-ában találhatók.

A lehetőségek az alábbiak:

- önadózás      

- munkáltatói adó-megállapítás

- egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel ÚJ!

Ha a magánszemély nem kéri a munkáltatói adó megállapítást, ezt a tényt is közölnie kell nyilatkozatában a munkáltatójával!  08NY29 – 08NY30 Nyilatkozat

Felhívjuk a figyelmet a bevallással kapcsolatosan betartandó határidőkre az alábbiakban:

   2008. évi Éves adóbevallás ütemezése

Határidők munkáltatói adó-megállapításnál:

2009. január 31. 2008. évi Munkáltatói igazolás kiadás határideje minden munkavállaló

                            részére

ÚJ 2009.01.31-ig Nyilatkozattétel, munkáltatói adóbevallás kérése. 

Munkáltatói adó-megállapításnál az adót az a munkáltató vallja be, akihez az adózó a nyilatkozatát megtette.

2008. évi adó-elszámolásra is vonatkozik a 2007. évivel azonos módon az a szabály, hogy a munkáltató szabadon dönthet, vállalja-e a munkáltatói adó-megállapítást. Amennyiben nem vállalja, ez évben nem terheli semmilyen más adó-megállapítási mód vonatkozásában közvetlen közreműködési kötelezettség, csupán köteles tájékoztatni a magánszemélyt az új, egyszerűsített bevallás választásának lehetőségéről.

További munkáltatói feladatok abban az esetben, ha a munkáltató vállalja az adó-elszámolást:

      2008.03.20. Igazolások leadásának határideje (egyéb kedvezményekről)

      2008.05.20. Munkáltató által történő adóalap, és adó megállapítása, igazolás kiadása

                           a munkavállaló részére.

      2008.06.10. Bevallások továbbítás elektronikus úton az Apeh felé.

2008.05.20. az Önadózó határideje is. Önadózó a 0853-as bevalláson számol el a 2008. évi SZJA-val az APEH felé.     

Az „egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel” kérésének feltételei az SZJA tv. 12 §.-ban található. A kérés nyilatkozattétellel tehető meg 2009. február 15-ig.

E választás gyakorolhatósága érdekében az adóhatóság 2009. január 31-éig a kipostázandó SZJA bevallási csomagban részletes tájékoztatást ad az egyszerűsített bevallásról, annak választási feltételeiről, mellékeli a nyilatkozat tételhez szükséges nyomtatványt, a hozzá tartozó kitöltési útmutatót. A nyilatkozatot a magánszemély megküldheti papíron és elektronikus úton is. A nyilatkozat sorai megegyeznek a 0853-as bevallás soraival. Ez alapján az APEH megállapítja az adót, és az egyszerűsített bevallást 2009. április 30-ig megküldi az adózónak, mellékleteivel együtt. A bevallást javítva, vagy anélkül, aláírva 2009. május 20-ig vissza kell küldeni az APEH-nak – ha nem történt javítás az adófizetési kötelezettség is május 20-a (visszatérítés esetén él a beérkezéstől számított 30 napos határidő). Javítás esetén június 20-ig számolja át az APEH a bevallást, és a kézhezvételtől számított 30 napon belül kell megfizetni az adót.

Új lehetőség, ha a fizetendő adó nem haladja meg a 100 000 forintot, a magánszemély (nem vállalkozó, és nem ÁFA alany) az adóbevallásában kérheti egy nyilatkozat megtételével az adó négy hónap alatt, egyenlő négy részletben történő teljesítését pótlékmentesen.

Amennyiben úgy döntenek, hogy továbbra is Önök készítik el az így nyilatkozó dolgozók 2008. évi SZJA elszámolását, ennek megvalósítására cégünk ebben az évben is vállalkozik, a szoftverkövetési szolgáltatás keretein belül. Ezúttal sem kérjük, hogy tájékoztassák cégünket arról, hogy felvállalják-e a munkáltatói elszámolást vagy sem, mert minden ügyfelünk megkapja az aktuális adatszolgáltatási fázis programjait és az arról való tájékoztató hírlevelet.

Arra kérjük a munkáltatói elszámolást választó ügyfeleinket, hogy az adatszolgáltatásnak csak azon programpontjait használják, amelyről már küldtünk tájékoztatást annak használhatóságáról. 

Az SZJA 1+1 %-áról  a rendelkezés rendje nem változott az előző évhez képest.

A rendelkező nyilatkozat benyújtási határideje egységesen 2009. május 20.
Amennyiben ennek menetében változás történik a fenti határidő előtt, Hírlevél útján tájékoztatjuk róla ügyfeleinket.

A következő program- és adatbázis állapot kitételében a január 31-i munkáltatói  igazolás és a 2009. évi havi adó- és járulékbevallás lesz benne, ez utóbbi abban az esetben, amennyiben addig a végleges változat ismert lesz.

Szombathely, 2009. január 9.

Tisztelettel:

Pásztor Zsolt s.k.

ügyvezető